營改增是當(dāng)前財稅體制改革的重頭戲。自5月1日起，營改增試點工作進展順利，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)已由營業(yè)稅全面改征增值稅，稅制轉(zhuǎn)換運行平穩(wěn)，改革目標(biāo)初步實現(xiàn)。

據(jù)《證券日報》報道，截至目前，各地辦稅服務(wù)廳緊張有序，窗口業(yè)務(wù)辦理順暢，工作運行順利，稅制轉(zhuǎn)換平穩(wěn)，減稅效應(yīng)顯現(xiàn)。

分析人士表示，中國增值稅稅制已與國際主流全面接軌，是建立現(xiàn)代增值稅的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。但在營改增全面推進過程中，稅收征管方面還有諸多挑戰(zhàn)。在稅制方面，中國必須加快增值稅立法進程，還有諸如多檔稅率如何簡并、若干特定行業(yè)增值稅稅制如何完善等有待推進的改革內(nèi)容。

“目前，我們正在為6月1日納稅人順利申報，以及全年減稅5000億元并確保所有新增試點行業(yè)稅負只減不增開展一系列準(zhǔn)備工作。”國家稅務(wù)總局局長王軍表示，我們準(zhǔn)備5月中下旬再開展三輪針對性強的納稅人培訓(xùn)；我們已從統(tǒng)計分類、核算辦法、軟件支撐等最基本點著手，組織開展能夠具體對所有新增試點納稅人開展稅負變化分析的操作準(zhǔn)備工作。

小編整理了以下幾個常見問題，不知道你是否也有此疑問？

1. “營改增”的發(fā)展歷史

2011年至今，中國重大“營改增”已經(jīng)走過五年時間，主要經(jīng)歷了三個階段：從部分行業(yè)、部分地區(qū)試點，到部分行業(yè)全國試點，再到現(xiàn)在的所有行業(yè)在全國推開。“營改增”是自1994年分稅制來，中國22年來最重要的稅制改革。

2. “營業(yè)稅”與“增值稅”有何區(qū)別？

“營改增”，顧名思義，營業(yè)稅改成增值稅。營業(yè)稅是對提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人，以營業(yè)收入征稅。增值稅則是對銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)及進口貨物的單位和個人，以增值額為計稅依據(jù)。

除了征收對象不同，營業(yè)稅和增值稅最大的區(qū)別是增值稅的發(fā)票可以抵扣，增值稅同時對銷項和進項環(huán)節(jié)計稅，再以銷項稅額抵扣進項稅額后計算應(yīng)納稅額；而營業(yè)稅則不管進項，只對銷售收入增稅。因此，營業(yè)額存在重復(fù)征稅。

3. 為什么要進行“營改增”？

增值稅和營業(yè)稅是我國最重要的兩個流轉(zhuǎn)稅稅種，二者分立并行，增值稅的征稅范圍覆蓋了除建筑業(yè)之外的第二產(chǎn)業(yè)，第三產(chǎn)業(yè)的大部分行業(yè)則征收營業(yè)稅，但不同行業(yè)適用不同稅制的做法，對經(jīng)濟運行造成扭曲。

首先，增值稅和營業(yè)稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條，影響了增值稅作用的發(fā)揮?，F(xiàn)行稅制中增值稅征稅范圍較窄，導(dǎo)致經(jīng)濟運行中增值稅的抵扣鏈條被打斷，中性效應(yīng)便大打折扣。 “中性效應(yīng)”，是指在籌集政府收入的同時不對經(jīng)濟主體施加“區(qū)別對待”的影響。

其次，中國大部分第三產(chǎn)業(yè)被排除在增值稅的征稅范圍之外，對服務(wù)業(yè)的發(fā)展造成了不利影響。例如，出口適用零稅率是國際通行的做法，但由于中國服務(wù)業(yè)此前適用營業(yè)稅，在出口時無法退稅，導(dǎo)致服務(wù)含稅出口。與其他對服務(wù)業(yè)課征增值稅的國家相比，中國的服務(wù)出口易在國際競爭中處于劣勢。

第三，從稅收征管的角度看，兩套稅制并行造成了稅收征管實踐中的一些困境。比如，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，某些傳統(tǒng)商品已經(jīng)服務(wù)化了，商品和服務(wù)的區(qū)別愈益模糊，二者難以清晰界定，是適用增值稅還是營業(yè)稅的難題也就隨之產(chǎn)生。

4. “營改增”有何優(yōu)勢？

與營業(yè)稅相比，增值稅有以下優(yōu)勢：

減少重復(fù)征收，有助于給企業(yè)和消費者減負。營業(yè)稅存在重復(fù)征收的缺點，且隨著流通次數(shù)的增加重復(fù)繳納的稅額就越大。而增值稅由于稅基為經(jīng)營活動產(chǎn)生的增值額，避免了重復(fù)征收。

弱化地方政府的產(chǎn)業(yè)干預(yù)，有助于推動企業(yè)優(yōu)勝劣汰和市場出清。營業(yè)稅是地方第一大稅，地方政府為創(chuàng)稅，即使產(chǎn)能已過剩，企業(yè)虧損，地方政府仍令企業(yè)維持生產(chǎn)，從而取得稅收收入。而增值稅則為中央與地方共享稅種

減少逃稅漏稅，有助于加強稅收監(jiān)管。“營改增”全面推行后，“環(huán)環(huán)征收，層層抵扣”，征收便利。 增值稅的征抵機制，也可使納稅人為維護自身利益盡量索取發(fā)票，通過納稅人的相互制約有效控制偷漏稅。