建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的五階段及35個(gè)核心要點(diǎn)！

隨著國家及社會(huì)對(duì)高等教育辦學(xué)要求的不斷提高，高校圍繞“改善育人環(huán)境、提升育人質(zhì)量、推動(dòng)學(xué)校發(fā)展”等方面的工程建設(shè)投資不斷加大，如何確保有限的建設(shè)資金發(fā)揮更大的辦學(xué)效益，如何確保工程建設(shè)與廉政建設(shè)同步進(jìn)行，開展工程審計(jì)已經(jīng)成為有效監(jiān)督手段。

一、審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作要點(diǎn)

（一）建章立制，提升觀念

要在認(rèn)真學(xué)習(xí)、深入理解上級(jí)有關(guān)文件精神的基礎(chǔ)上，建立符合本校管理特色的建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)制度，對(duì)有關(guān)全過程審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)程序、審計(jì)要求等作出明確的規(guī)定。并通過向領(lǐng)導(dǎo)層匯報(bào)、與工程管理部門溝通、部門宣傳等適當(dāng)形式加大對(duì)全過程跟蹤審計(jì)的宣傳，爭取得到相關(guān)方的理解、配合與支持，尤其工程管理部門要主動(dòng)適應(yīng)審計(jì)新要求、積極轉(zhuǎn)變思想觀念。

（二）各負(fù)其責(zé)，明確分工

由于工程項(xiàng)目建設(shè)是一個(gè)有多方參與的綜合性活動(dòng)，工作期限長、投入規(guī)模大，全過程跟蹤審計(jì)只有得到各參與方的積極配合、主動(dòng)接受，才能形成工作合力，項(xiàng)目建設(shè)才能順利進(jìn)行。在全過程跟蹤審計(jì)的準(zhǔn)備階段，一定要明確參與方（主要包括內(nèi)審機(jī)構(gòu)、造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)、施工單位、監(jiān)理單位、建設(shè)部門）各自的工作職責(zé)，以及在全過程跟蹤審計(jì)中需要履行的義務(wù)、配合事項(xiàng)、工作要求等等，尤其是要正確處理好審計(jì)部門與工程管理、監(jiān)理部門的關(guān)系和職責(zé)，做到履行職責(zé)中各負(fù)其責(zé)。

（三）選好隊(duì)伍，嚴(yán)格管理

高校在前期調(diào)研、招標(biāo)過程中一定要嚴(yán)格把關(guān)、選好隊(duì)伍，并制定規(guī)范、全面的審計(jì)方案，規(guī)范工作流程，明確工作要求和標(biāo)準(zhǔn)，為開展全過程跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)奠定基礎(chǔ)。同時(shí)，高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)也要加強(qiáng)對(duì)聘用審計(jì)人員的嚴(yán)格管理和紀(jì)律要求，加強(qiáng)過程管控，嚴(yán)禁審計(jì)人員與施工單位人員直接接觸，確保審計(jì)結(jié)論的客觀、公正。

二、項(xiàng)目建設(shè)前期的審計(jì)要點(diǎn)

（一）可行性研究階段的審計(jì)

可行性研究是建設(shè)工程投資前期工作的核心和重點(diǎn)，也是項(xiàng)目決策的重要依據(jù)。這一環(huán)節(jié)的審計(jì)要點(diǎn)包括：項(xiàng)目建議書的內(nèi)容是否實(shí)事求是，客觀真實(shí);對(duì)擬建項(xiàng)目的分析、調(diào)研是否全面準(zhǔn)確，經(jīng)濟(jì)上是否可行，資金來源是否可靠，環(huán)保是否符合要求;有關(guān)專家的意見是否客觀、真實(shí)，不同意見是否得到重視;項(xiàng)目論證是否有多方案的比較和對(duì)比，擬定方案是否科學(xué)、最優(yōu)。

（二）項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段的審計(jì)

這一階段的審計(jì)要點(diǎn)：項(xiàng)目選址及建設(shè)規(guī)模是否科學(xué)，是否符合單位財(cái)力;設(shè)計(jì)方案中有關(guān)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益及社會(huì)效益是否客觀、合理;施工圖的設(shè)計(jì)是否滿足施工需要，是否能夠確保項(xiàng)目落地生根;有關(guān)方案、設(shè)計(jì)費(fèi)用的計(jì)算是否合規(guī)合理等。

三、項(xiàng)目實(shí)施準(zhǔn)備階段審計(jì)要點(diǎn)

（一）招投標(biāo)審計(jì)

主要審計(jì)要點(diǎn)：

一是加強(qiáng)對(duì)工程量清單的審查與核對(duì)，重點(diǎn)審查清單內(nèi)容有無缺項(xiàng)、漏項(xiàng)、重復(fù)計(jì)量以及不合理計(jì)量的情況;；

二是審查工程最高限價(jià)的計(jì)算是否合理，有關(guān)定額套用、材料價(jià)、規(guī)費(fèi)的計(jì)取等是否規(guī)范、準(zhǔn)確;

三是對(duì)工程招標(biāo)文件進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查招標(biāo)文件的招標(biāo)范圍、投標(biāo)資質(zhì)、評(píng)標(biāo)辦法以及招標(biāo)程序等是否合理、合規(guī)，有無“傾向性、特定性”等不公平條款;；

免出現(xiàn)“低價(jià)中標(biāo)、高價(jià)結(jié)算”審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）施工合同審計(jì)

主要審計(jì)要點(diǎn)：

一是對(duì)合同的合法性審核，確保合同的內(nèi)容、文本格式與現(xiàn)行的有關(guān)法律法規(guī)、政策和招標(biāo)文件相符，主要合同條款是否與招標(biāo)文件、現(xiàn)場澄清文件、中標(biāo)價(jià)格、工期、質(zhì)保期及其他服務(wù)承諾一致。

二是對(duì)合同的合理性審核，包括合同有關(guān)條款的描述和意思表達(dá)是否清楚、準(zhǔn)確，是否會(huì)產(chǎn)生歧義，工程價(jià)款的金額是否準(zhǔn)確，有關(guān)工程費(fèi)用的支付、結(jié)算等是否符合現(xiàn)行的基建財(cái)務(wù)制度、工程計(jì)價(jià)規(guī)則等規(guī)定，有關(guān)合同審批手續(xù)是否完善。

三是對(duì)合同完整性的審核，主要審查合同約束條款是否完善，有無遺漏，有關(guān)合同附件、附表是否齊全，對(duì)補(bǔ)充事項(xiàng)的約定是否完整、滿足要求，對(duì)爭議事項(xiàng)的處理是否有明確的約定;四是對(duì)合同專業(yè)性的審核，主要審核涉及合同變更的條款是否完整、具體、符合工程計(jì)價(jià)規(guī)范，如合同外增加的材料單價(jià)如何確定，材料價(jià)格發(fā)生變化后如何處理，有關(guān)誤工索賠、工期索賠是否有明確約定等等。

（三）項(xiàng)目法人內(nèi)控制度建立情況審計(jì)

主要審查項(xiàng)目單位是否建立健全了相關(guān)的內(nèi)控制度，有無規(guī)范的管理流程和審批程序，關(guān)鍵崗位及人員設(shè)置是否到位，有關(guān)管理制度是否齊全，如設(shè)備采購、工程簽證、物資驗(yàn)收、工程例會(huì)以及人員考勤、管理、獎(jiǎng)懲、門禁等。

四、項(xiàng)目實(shí)施階段審計(jì)要點(diǎn)

實(shí)施階段是通過各方努力，將設(shè)計(jì)方案、施工圖紙進(jìn)行最終“落地”“變現(xiàn)”的重要過程，是“建設(shè)成本支出”和“費(fèi)用控制”的主要階段，在整個(gè)過程中，施工影響因素多、變數(shù)大，需要審計(jì)人員常駐施工區(qū)域，深入施工現(xiàn)場，全面掌握施工動(dòng)態(tài)，主動(dòng)參與到項(xiàng)目實(shí)施協(xié)調(diào)，加強(qiáng)工程細(xì)節(jié)控制，開展動(dòng)態(tài)審計(jì)，及時(shí)給出審計(jì)意見，實(shí)現(xiàn)對(duì)工程造價(jià)的有效控制。

（一）對(duì)隱蔽工程驗(yàn)收的審計(jì)要點(diǎn)

審計(jì)人員要重點(diǎn)審查施工工序是否嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)圖紙、規(guī)范及標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施;有關(guān)隱蔽工程的簽證內(nèi)容是否屬實(shí)（包括主要材料的型號(hào)、規(guī)格、品牌等）、語言描述是否準(zhǔn)確、工程量計(jì)量是否正確，簽字和蓋章是否完善等;對(duì)于結(jié)算審計(jì)時(shí)容易產(chǎn)生分歧的隱蔽工程，如土方工程、樁基工程、路基工程等，應(yīng)重點(diǎn)跟蹤。

（二）對(duì)工程變更簽證的審計(jì)要點(diǎn)

一是對(duì)簽證合法性審核，審計(jì)人員通過對(duì)圖紙、合同進(jìn)行核查，確定變更簽證內(nèi)容確實(shí)不屬于合同內(nèi)工作范疇、不與其他已有變更內(nèi)容重復(fù)、不屬于因施工單位自身原因造成的變更;二是真實(shí)性的審核，主要審核有關(guān)簽證工程量、簽證材料價(jià)格是否符合實(shí)際，針對(duì)“先簽字后變更”的簽證事項(xiàng)，要審核施工單位是否按簽證內(nèi)容進(jìn)行了后施工;三是對(duì)簽證合理性的審核，主要審核涉及造價(jià)變化的簽證，施工單位是否按程序經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理單位審核后，最后送審計(jì)部門，有關(guān)變更的審批手續(xù)是否齊全。

（三）對(duì)材料及設(shè)備采購的審計(jì)要點(diǎn)

一是對(duì)合同外新增材料或變更簽證材料的價(jià)格進(jìn)行審核，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)工程使用量大或?qū)こ淘靸r(jià)影響大的材料的價(jià)格審核;二是加強(qiáng)對(duì)主要材料和設(shè)備進(jìn)場驗(yàn)收程序和標(biāo)準(zhǔn)的審核，尤其是已明確廠家、品牌、規(guī)格、單價(jià)的材料或設(shè)備，進(jìn)場前是否經(jīng)現(xiàn)場管理人員、監(jiān)理人員共同確認(rèn)和驗(yàn)收，質(zhì)量是否符合要求;三是對(duì)列入暫定價(jià)范圍的材料或設(shè)備的采購過程進(jìn)行審核，通過市場詢價(jià)等方式確保有關(guān)材料或設(shè)備的價(jià)格真實(shí)、可靠。

（四）對(duì)工程進(jìn)度款撥付的審計(jì)要點(diǎn)

一是工程進(jìn)度款的計(jì)量計(jì)價(jià)方式及支付辦法是否嚴(yán)格按合同約定執(zhí)行，當(dāng)期支付、累計(jì)支付金額是否與工程實(shí)際進(jìn)度相符;二是工程預(yù)付款、代付水電氣費(fèi)、其他應(yīng)扣代繳款等是否按約定進(jìn)行了全額扣除，是否存在重復(fù)申報(bào)或?qū)W(xué)校直接采購的材料、設(shè)備虛報(bào)的現(xiàn)象;三是工程進(jìn)度款支付是否符合規(guī)定程序和要求，建設(shè)單位、監(jiān)理單位審核簽字是否齊全，有關(guān)意見表達(dá)是否準(zhǔn)確、清楚。

（五）對(duì)索賠事項(xiàng)的審計(jì)要點(diǎn)

一是對(duì)已經(jīng)發(fā)生的索賠事項(xiàng)，要及時(shí)做好記錄，收集證據(jù)，力爭將索賠損失降至最低;二是對(duì)因承包人的過錯(cuò)而引起的質(zhì)量缺陷、工期延誤、費(fèi)用增加和造成損失的，應(yīng)及時(shí)搜集證據(jù)，提出反索賠;三是對(duì)可能引起索賠的事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤，及時(shí)提供相關(guān)咨詢建議，以力求避免索賠事件的發(fā)生。

五、竣工驗(yàn)收階段審計(jì)要點(diǎn)

（一）工程驗(yàn)收階段審計(jì)要點(diǎn)

主要包括：是否按規(guī)定程序和要求組織驗(yàn)收，有關(guān)手續(xù)是否齊全;是否按要求開展各項(xiàng)專業(yè)驗(yàn)收，包括消防驗(yàn)收、環(huán)評(píng)驗(yàn)收等等;合同履行是否全面、真實(shí)，有無違約行為等。

（二）竣工結(jié)算階段審計(jì)要點(diǎn)。

主要審查：

①竣工結(jié)算的內(nèi)容是否真實(shí)、完整、合法，是否與合同清單一致。

②竣工結(jié)算的數(shù)量是否真實(shí)、準(zhǔn)確，有關(guān)材料價(jià)格、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行的計(jì)價(jià)文件、選用的定額版本是否合理、合規(guī)。

③變更簽證內(nèi)容是否真實(shí)，有關(guān)項(xiàng)目增減、工程量計(jì)算、單價(jià)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確，是否存在重復(fù)計(jì)費(fèi)情況。

④施工單位是否在規(guī)定（或合同約定）的時(shí)間內(nèi)提供完整的工程竣工結(jié)算資料，發(fā)生遲報(bào)、漏報(bào)、補(bǔ)報(bào)事項(xiàng)的，有關(guān)審批手續(xù)是否完善。

（三）竣工決算階段審計(jì)要點(diǎn)

①?zèng)Q算報(bào)表反映的數(shù)據(jù)和情況是否真實(shí)、準(zhǔn)確、全面，有關(guān)數(shù)據(jù)是否與工程結(jié)算審計(jì)、設(shè)備采購合同、服務(wù)合同等相關(guān)金額一致。

②有關(guān)固定資產(chǎn)或項(xiàng)目質(zhì)量是否合格，是否達(dá)到合同規(guī)定的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，是否滿足使用需求并按規(guī)定辦理了資產(chǎn)移交，有關(guān)驗(yàn)收及移交手續(xù)是否齊全。

③有關(guān)賬務(wù)核算是否規(guī)范、準(zhǔn)確、全面，建設(shè)資金是否專賬核算、專款專用，有無擠占挪用、超進(jìn)度付款、超比例支付等違規(guī)情況。